如果您的企业远程向其他欧盟国家/地区的私人客户销售商品或服务，您可能需要支付增值税 (VAT)。处理增值税可能很复杂，如果在多个欧盟国家/地区开展业务会尤其复杂。为了简化这些交易，欧盟推出了一站式服务 (OSS) 增值税系统，适用于向最终消费者销售商品和服务。它允许您在单个成员国注册、报告和支付，而不是在您拥有客户的每个地区单独注册、报告和支付。本文探讨了 OSS 计划、其运作方式、受益方以及注册步骤。

目录

• 什么是 OSS 计划？
  
• OSS 计划有哪些优势？
  
• 谁有资格参加 OSS 计划？
  
• OSS 计划如何运作？
  
• OSS 计划有哪些例外情况？
  
• 如何注册 OSS 制度
  

什么是 OSS 计划？

OSS 计划是一种可选的增值税 安排，适用于向其他欧盟成员国的最终消费者 (B2C) 销售服务的企业。它涵盖在欧盟内的远程销售和通过电子平台提供的商品。这项特殊计划允许组织在一个成员国（称为识别成员国）注册、申报和缴纳增值税，而不必在进行销售的每个欧盟国家/地区单独注册，从而简化了增值税管理。然后，它将收缴的税额分配给相应的欧盟国家/地区。

OSS 计划扩展了以前的迷你一站式服务 (MOSS) 的范围，使其不再仅限于电子、电信和广播服务，而且包含以下交易：

进口一站式服务 (IOSS) 特别计划也适用于从第三国或地区进口产品的 B2C 远程销售，包括通过接口销售且价值不超过 150 欧元的交易。如果付款人选择 IOSS 计划，则进口增值税程序将得到简化。它还允许通过单一注册和 IOSS 申报表来核算在多个欧盟增值税管辖区应缴纳的增值税。

OSS 计划有哪些优势？

通过加入 OSS 计划，您可以享受以下好处：

• 减轻行政负担：您只需在一个成员国注册增值税，而无需在进行交易的每个欧盟国家/地区单独进行增值税注册。这样，您可以使用一种语言与您的公司注册 OSS 的成员国的税务机关打交道，而无论您的销售发生在欧盟的哪个地方。

• 简化税务合规：由于能够提交单一 OSS 增值税申报表并对所有商品和服务进行单一增值税缴纳，确保合规性变得更加容易，从而可最大限度地降低出错和遭受处罚的风险。

• 提高运营效率：花在文书工作上的时间更少，您可以专注于发展业务。

• 国际增长：通过消除纳税障碍，OSS 使您能够更轻松地在整个欧洲竞争，帮助您将客户群扩展到新的地区。

谁有资格参加 OSS 计划？

在这种情况下，区分两种类型的 OSS 计划非常重要：欧盟 OSS 计划和非欧盟 OSS 计划。

欧盟 OSS 计划

以下各方有资格参加欧盟计划：

• 在意大利境内居住或发展且未在国外设立住所的纳税人。他们负责对所有向非应税客户（最终消费者）在其他欧盟成员国提供的商品、所有欧盟内部的远程货物运输，以及通过电子接口进行的所有商品供应。
  
• 在欧盟以外定居或居住但在意大利设有常设机构的纳税人，以及位于或居住在欧盟以外且在欧盟没有运营基地但从意大利发货或运输产品的纳税人。没有常设机构的非欧盟人士从意大利发货或运输货物时，必须指定一名税务代表来注册该计划。
  

该方法涵盖：由供应商制造或由数字平台促进的产品在欧盟内部的远程销售，由数字平台促进的商品的国内销售，以及由不在欧盟设立的应税人或由在欧盟设立但不在消费成员国的应税人向非应税人（最终消费者）提供服务。

非欧盟 OSS 计划

该计划专门面向在欧盟境内没有营业场所或固定机构的经济活动。无论这些运营是否在成员国注册或需要为 B2C 交易以外的产品注册增值税，他们仍可以使用非欧盟 B2C 选项。

该系统涵盖上述纳税人在欧盟向最终消费者提供的所有产品（包括电信、广播和电子服务 [TTE]）。如果供应商选择非欧盟计划，他们必须使用该计划来申报和缴纳欧盟境内所有这些 B2C 交易的增值税。

OSS 计划如何运作？

2021 年 5 月 25 日第 83 号法令设立了 10,000 欧元（不含增值税）的年度收入门槛。低于此阈值，直接电子商务交易（例如数字和电信服务）以及向其他欧盟国家/地区的私人买家进行 B2C 远程销售需要在供应商成立的成员国（原产国）缴纳增值税。如果超过此阈值，需要在最终消费者的居住国（另一个欧盟国家）缴纳增值税。在这种情况下，纳税人有两种选择：

• 在每个进行销售的欧盟国家/地区注册，并在每个国家/地区单独申报和缴纳增值税。
  
• 通过在您的国家/地区（例如意大利）注册并通过单一流程管理所有增值税申报和缴纳，选择 OSS 增值税制度。在这种情况下，注册国家/地区的税务机关负责将收缴的增值税分配给相应的客户目的地国家/地区。
  

OSS 计划下的增值税申报

OSS 增值税申报表必须每季度通过 OSS 门户提交给 Agenzia delle Entrate（意大利税务局），无论该季度是否发生任何交易。截止日期是：

• 第一季度为 4 月 30 日（涵盖 1 月 1 日至 3 月 31 日）
  
• 第二季度为 7 月 31 日（涵盖 4 月 1 日至 6 月 30 日）
  
• 第三季度为 10 月 31 日（涵盖 7 月 1 日至 9 月 30 日）
  
• 第四季度为 1 月 31 日（涵盖 10 月 1 日至 12 月 31 日）
  

欧盟 OSS 增值税申报

申报中包含的交易取决于增值税持有人选择的 OSS 选项，以及是否涉及数字平台来促进货物供应：

• 在意大利成立的欧盟 OSS 实体必须在其申报中包括向居住在意大利以外的成员国的最终消费者提供服务以及欧盟内部的远程商品销售。
  
• 未在欧盟成立并在意大利的欧盟 OSS 注册的活动只能对欧盟内部的商品销售报税。
  
• 促进产品供应并在意大利的欧盟 OSS 注册的数字平台（欧盟和非欧盟）必须在其申报中包括欧盟内部的商品远程销售和某些国内商品供应（产品位于意大利且购买者居住在意大利）。
  

非欧盟 OSS 增值税申报

在欧盟境外成立并在非欧盟 OSS 注册的纳税人必须申报向居住在欧盟成员国最终消费者提供的所有服务，包括电信、广播和电子服务，无论这些消费者是否居住在意大利。

向供应商所在成员国的客户提供的服务必须在该成员国的国家增值税申报表中申报，无论常设机构是否参与交易的供应。

所有申报必须包括增值税 ID 号、参考期、使用的货币以及参考季度根据 OSS 计划提供的服务金额（不包括增值税），并按每个成员国的消费和适用税率细分。

在其他成员国设有常设机构的公司必须在申报中包含以下信息：

• 通过每个成员国的常设机构提供的数字服务数量，但购买者居住或成立的组织的所在国除外
  
• 常设机构的增值税号或税务登记号
  

根据 OSS 计划缴纳增值税

要在 OSS 设置下缴纳增值税，请登录意大利税务局网站的保留区域，然后按照以下概述的程序访问您的管理平台：

1.转到“服务”部分，然后选择“应用程序、通信和证书”
2.选择“MOSS、OSS、IOSS”
3.点击“OSS”
4.选择“OSS 支付”和“访问支付”
5.选择相关报表涉及的年份并确认
6.接下来，选择待处理的对账单并选择付款日期
7.它会通知您到期日，之后您可以点击“确认”并继续付款

管理增值税合规性对您的企业来说可能是一项挑战，尤其是在您进入新市场时。Stripe Tax 等解决方案允许您通过单一集成在全球范围内计算和缴纳税款。此外，Stripe Tax 的详细摘要报告符合每个地点纳税申报表的格式要求，让您能够独立或在首选会计师或合作伙伴的帮助下直接报税和汇缴税款。

OSS 计划有哪些例外情况？

如果企业通知他们不再提供数字服务，被推定为已停止提供产品，不再有资格获得产品，或持续不遵守与特殊计划相关的规则，则企业可能会被排除在特别计划之外。

如何注册 OSS 制度

要注册 OSS 制度，您必须从意大利税务局网站管理平台的“MOSS、OSS 和 IOSS 增值税计划”部分进行电子注册。在这里，您可以选择要注册的设置，输入您的增值税号、开始日期，以及您是否在其他成员国设有常设机构（直接识别）或任何“外国税务识别”（间接识别）。如果您在国外没有其他有效的增值税税号，则可以忽略这些字段。注册完成后，系统将显示确认屏幕，您可以下载包含注册收据的 PDF 文件。

在您通知成员国您的注册标识后，电子注册在下一季度的第一天生效。例如，如果您想在当年第三季度（7 月至 9 月）注册 OSS 计划，则必须在 6 月 30 日之前注册。