通常情况下，在日本进行的商品和服务交易均需缴纳消费税。当顾客购买商品时，他们会向企业（例如实体店或电子商城）支付包含消费税的总金额。然后，企业代表顾客将收取的消费税缴纳给政府。

换句话说，虽然消费税是向顾客征收的税，但企业有责任将收取的税款缴纳给政府。需承担纳税义务的企业被称为课税企业。

然而，某些交易无需缴纳消费税。在日本，这些交易分为三类：非课税 (fukazei)、不课税 (hikazei) 和免税 (menzei) 交易。本文将解释这些交易类型的区别、每种术语的含义，以及为何需要区分它们。

目录

• 非课税、不课税与免税的区别
  
• 区分这些交易类型的重要性
  
• 关于不征收消费税交易的常见问题
  
• 理解适用的税种分类与会计处理流程
  

非课税、不课税与免税的区别

如前所述，消费税通常适用于日本大多数产品和服务，但某些交易无需缴纳消费税。

不征收消费税的交易主要分为三种类型：非课税 (fukazei)、不课税 (hikazei) 和免税 (menzei)。

什么是非课税 (fukazei) 交易？

非课税 (fukazei) 交易包括以下情形：

• 在日本境外发生的交易
  
• 非出于商业目的的交易
  
• 无对价进行的交易
  
• 不符合日本国税厅 (NTA) 定义的转让、借贷或服务提供行为的交易
  

由于这些交易不符合课税要求，因此不征税，也不适用消费税。非课税交易的例子包括捐赠。捐赠属于不征收消费税的交易，因为它是无偿给予的行为——即不存在对价补偿。

国税厅列出了非课税交易的具体示例。包括：

• 涉外交易
  
• 工资和薪酬
  
• 投资分红
  
• 捐赠与救济金
  
• 损害赔偿金
  

什么是不课税 (hikazei) 交易？

不课税 (hikazei) 交易是指符合课税要求但未被征税的交易。这是因为国税厅认为这些交易不适合征收消费税，或出于特定社会政策考量而免税。

与非课税和免税类别相比，不课税交易更为常见。因此，您更可能需要执行此类交易对应的会计处理流程。有时判断交易是否属于课税或不课税 (fukazei) 可能存在困难，因此理解两者的区别很重要。

判定交易是否属于不课税可能较为复杂。如需帮助，可参考国税厅提供的不课税 (hikazei) 交易指南。不课税交易的例子包括：

• 土地的转让或借贷
  
• 邮票与印花税的转让
  
• 证券与礼券的转让
  
• 社会保险医疗费用
  
• 护理服务费用
  
• 助产相关费用
  
• 《学校教育法》规定的学费
  

什么是免税 (menzei) 交易？

免税 (menzei) 交易，顾名思义是指顾客无需缴纳税款。该交易类别特指面向出口的商品和服务，顾客购买这些商品时无需支付消费税。例如，没有日本住址的非居民（如赴日旅游的外国游客）符合免税购物资格。由于免税仅适用于在日本境外消费的商品和服务，日本境内居民无法享受该政策。

需重点理解的是：非课税交易仅适用于出口交易及其他不涉及日本境内使用的商品交易。免税交易示例包括：

• 商品的出口销售
  
• 赴日外国游客（非居民）购买并在境外使用的商品
  
• 向非居民提供的服务
  

区分这些交易类型的重要性

既然这些交易类型均不包含消费税，您可能会疑惑为何需要区分它们。

区分的必要性在于：这些分类将直接影响课税销售额比率（即可征税销售额占总销售额的百分比）的正确计算。分类过程可能较为复杂，若计算不当可能导致消费税缴纳金额错误。在会计处理中，需谨慎记录交易是否属于消费税征收范围，以避免税务申报错误。

关于不征收消费税交易的常见问题

非课税 (fukazei) 与不课税 (hikazei) 交易的核心区别是什么

尽管非课税 (fukazei) 与不课税 (hikazei) 交易看似相似，但两者在是否符合消费税征收条件方面存在根本差异。

如前所述，非课税交易本身就不符合消费税征收条件；而不课税交易虽符合征税要求，但税务机关出于特定原因（包括社会政策考量或交易性质不适用消费税）主动不予征税。

混淆非课税 (fukazei) 与不课税 (hikazei) 交易会怎样？

若交易分类错误，可能导致税务申报问题。这源于课税销售额比率的计算方式：

计算公式的分母为总销售额（包含课税交易、不课税 (hikazei) 交易及免税 (menzei) 交易之和），分子为课税销售额（课税交易与非课税 (fukazei) 交易总额）。如国税厅所述，计算课税销售额比率时，不课税交易需纳入分母；而非课税交易本身就不属于消费税征收范围，因此既不纳入分子也不纳入分母。

若错误区分这两类交易，可能导致采购税额抵扣金额计算错误，进而影响应缴消费税总额。

虽可通过修正申报进行补救，但需额外提交更正文件，还可能产生补税款或附加费。为避免此类问题，财务人员在处理账务时应明确区分不课税与非课税交易。

哪些企业属于免税企业？

免税企业是指无需申报及缴纳消费税的企业。原则上包括年销售额不足 1000 万日元的个体经营者。新成立且无销售记录的企业通常也属于此类。

需注意的是，自日本实施合格账单制度后，课税企业向免税企业采购时通常无法获得进项税额抵扣。企业应深入理解该账单制度，并在企业间 (B2B) 交易中采取相应措施。

理解适用的税种分类与会计处理流程

自 2019 年 10 月起，日本消费税标准税率为课税商品和服务的 10%（部分商品适用 8% 的轻减税率）。

也存在不涉及消费税的情况，如本文介绍的三种交易类型。这些交易虽均免征消费税，但豁免原因各不相同。

理解受消费税影响的交易与不受其影响的交易之间的区别非常重要，因为这将影响到适当会计记录的准备、账单和收据的开具以及未来税务申报的准确性。

Stripe 开发了 Stripe Tax，其中包含可定制的自动消费税计算功能。它可以自动确定并反映因产品不同而有所变化的 8% 或 10% 税率，并且由于消费税的税务处理对于所有电子交易都是集中化的，这可以改善和简化后台操作。