Mervärdesskatt (moms) spelar en nyckelroll för att hantera företags ekonomi i Italien. Om du driver ett företag i Italien eller planerar att expandera där är det viktigt att veta vem som kvalificerar sig som momsskyldig och vilka skatteskyldigheter man då har för att kunna driva en effektiv och lagenlig affärsverksamhet. I den här artikeln förklaras vad en momsskyldig person är, vem som kvalificerar sig i den här kategorin, faktureringskrav och de tillgängliga momsavdragsalternativen.

Vad innehåller den här artikeln?

• Förklaring av momsskyldiga personer
  
• Fakturering för momsskyldiga
  
• De tre villkoren för tillämpning av mervärdesskatt
  
• Momsjurisdiktioner för skattepliktiga personer
  
• När gäller inte moms?
  
• Momsavdrag för skattepliktiga personer
  

Förklaring av momsskyldiga personer

Momspliktiga personer enligt EU-rätten

Enligt artikel 9 i direktiv 2006/112/EG är en momsskattepliktig var och en som självständigt bedriver en ekonomisk verksamhet, oberoende av plats, syfte eller resultat. De ekonomiska verksamheterna är följande:

• All verksamhet som bedrivs av producenter, handlare eller personer som tillhandahåller tjänster, inklusive gruvdrift, jordbruk eller professionella tjänster

• Användning av en materiell eller immateriell egendom i syfte att fortlöpande skaffa inkomster

En skattepliktig person kan också vara en person som tillfälligt levererar nya transportmedel som säljs till kunden av säljaren eller kunden eller för dennes räkning, utanför en medlemsstat men inom EU.

Momspliktiga enligt italiensk lagstiftning

Enligt italiensk rätt är mervärdesskattepliktiga personer de som tillhandahåller mervärdesskattepliktiga varor eller tjänster som en del av en affärsmässig, konstnärlig eller yrkesmässig verksamhet, enligt definitionen i artiklarna 4 och 5 i presidentdekretet 633/72. De som bedriver sådan verksamhet och som utför import eller gemenskapsinterna transaktioner är också momsskattepliktiga.

Momsskyldiga personer (även kallade "de jure taxpayers") måste tillämpa moms på fakturor som en extra avgift på priset på sålda varor eller tjänster. Det är dock kunderna (eller "de facto-skattebetalarna") som i slutändan står för kostnaden för skatten, även om de inte har några direkta skyldigheter gentemot statskassan.

Beskattningsbara för mervärdesskatt är, eftersom de måste tillämpa moms på sin försäljning, ansvariga för att betala den moms som tas ut på skattepliktiga transaktioner till skattemyndigheterna. Det inbegriper gemenskapsinterna transaktioner. Beskattningsbara för mervärdesskatt måste också uppfylla dokumentations- och registreringskraven för mervärdesskattepliktiga transaktioner, även om de inte är skyldiga att betala skatten (artikel 17/1 i presidentdekretet 633/1972 och artikel 44/1 I, lagdekret nr. 331/1993).

Vilka är inte momsskyldiga?

Privatpersoner eller skattepliktiga personer som agerar för personligt bruk eller för sina anställdas räkning betraktas inte som momspliktiga personer av skattemyndigheten. Även om privatkunder i praktiken är skattebetalare, eftersom de inte kan få tillbaka den skatt som betalats, anses de inte vara skyldiga att betala mervärdesskatt eftersom de inte har några skatteskyldigheter eller förbindelser med skattemyndigheterna.

Fakturering för momsskyldiga

Beskattningsbara personer eller privatpersoner som tillhandahåller skattepliktiga varor eller tjänster måste utfärda en faktura. Sedan den 1 januari 2019 måste företag i Italien som utfärdar fakturor utfärda dem elektroniskt och skicka in dem via den italienska skattemyndighetens utbytessystem.

Du måste utfärda fakturor för både B2B-transaktioner (dvs. där båda parter är momsregistrerade) och B2C-transaktioner (dvs. där leverantören är en skattepliktig person och köparen är en enskild person).

För att kunna utfärda en elektronisk faktura på rätt sätt måste du använda ett lämpligt program för elektronisk fakturering och fakturan ska innehålla följande uppgifter:

• Datum för utfärdande av faktura
  
• Unikt löpnummer för fakturan
  
• Uppgifter om emittenten, inklusive företags-, bolags- eller handelsnamn; för- och efternamn; hemvist eller bosättningsort
  
• Momsregistreringsnummer
  
• Kunddata, inklusive företags-, företags- eller handelsnamn; för- och efternamn; och hemvist eller bosättningsort
  
• Köparens momsregistreringsnummer eller, för en skattepliktig person som är etablerad i ett annat EU-land, det momsregistreringsnummer som tilldelats av köparens etableringsland
  
• Skatteregistreringsnummer för privatpersoner utan momsregistreringsnummer
  
• Beskrivning, mängd och priser på de varor eller tjänster som ingår i transaktionen
  
• Datum då utfärdaren levererade varorna eller tjänsterna
  
• Datum då kunden betalade, om det skiljer sig från datumet då fakturan utfärdades
  
• Momssats och skattepliktigt belopp
  
• Mottagarkod för fakturor som utfärdats till ett företag eller en frilansare, den unika koden för fakturor till den offentliga förvaltningen, eller "0000000" i fältet för mottagarkod för fakturor till privatpersoner
  

De tre villkoren för tillämpning av mervärdesskatt

Mervärdesskatt tillämpas i enlighet med artikel 1 i presidentdekret 633/1972, där det anges att "mervärdesskatt är tillämplig på leverans av varor och tillhandahållande av tjänster inom den italienska som en del av en affärsmässig, konstnärlig eller yrkesmässig verksamhet, samt för import av någon part."

För att moms ska tas ut måste transaktionen uppfylla tre grundläggande villkor:

• Objektiv förutsättning
  Transaktionen måste betraktas som leverans av varor eller tillhandahållande av tjänster enligt definitionen i artiklarna 2 och 3 i presidentdekretet.

• Subjektiv förutsättning
  Transaktionerna måste komma från personer som regelbundet bedriver näringsverksamhet eller verksamhet som egenföretagare.

• Territoriell förutsättning
  Transaktionerna måste äga rum inom den italienska staten.

Jurisdiktioner avseende mervärdesskatt för skattepliktiga personer

Territorialitetsprincipen avgör var mervärdesskatt ska tas ut på transaktioner som utförs eller mottas av skattepliktiga personer inom italienskt territorium.

Vad betyder territorialitetsprincipen?

För att en transaktion ska vara mervärdesskattepliktig måste leveransen av varor eller tillhandahållandet av tjänster äga rum inom Italien.

Skattemyndigheten anser att en leverans av varor äger rum inom italienskt territorium om den avser fast eller lös egendom som är inhemsk, från EU, eller enligt en tillfällig importordning inom landet.

Dessutom beaktar skattemyndigheten allmänna tjänster som tillhandahålls i Italien om de levereras till skattepliktiga personer som är etablerade i landet (dvs. B2B). Andra tjänster anses äga rum i Italien om skattepliktiga personer som är etablerade i landet tillhandahåller dem till icke skattepliktiga kunder (dvs. B2C).

När gäller inte moms?

I Italien tillämpas inte moms i tre huvudtyper av transaktioner: icke skattepliktiga, skattebefriade och undantagen moms.

Icke skattepliktiga transaktioner

Icke skattepliktiga transaktioner avser försäljning av varor och tillhandahållande av tjänster i handeln med utlandet. I dessa fall gäller fortfarande fakturerings-, registrerings- och momsdeklarationsskyldigheter, men myndigheten tar inte ut skatt av kunden. De viktigaste transaktionerna som hör till denna kategori är:

• Export
  
• Transaktioner som behandlas som export
  
• Internationella tjänster eller tjänster kopplade till internationell handel
  
• Överföringar till resenärer utanför EU
  
• Transaktioner med San Marino och Vatikanstaten
  
• Transaktioner som genomförs enligt internationella fördrag och avtal
  
• Unionsinterna leveranser
  

Undantagna transaktioner

Transaktioner som är undantagna från skatteplikt är sådana som avser särskilda varor och tjänster som uttryckligen klassificeras som momsfria enligt förordningar. Det handlar bland annat om tjänster som hälso- och sjukvård, utbildnings- och kulturverksamhet samt vissa fastighetstransaktioner. Den fullständiga förteckningen finns i artikel 10 i presidentdekret 633/1972. Fakturerings-, registrerings- och deklarationskrav gäller fortfarande för dessa transaktioner, men du debiterar inte moms från kunden.

Skattebefriade transaktioner

Skattebefriade transaktioner är sådana som inte uppfyller minst ett av de grundläggande villkoren – objektiva, subjektiva eller territoriella – för moms. Några exempel är dröjsmålsränta och avgifter för paketering. Eftersom dessa transaktioner inte omfattas av tillämpningsområdet för mervärdesskatt kräver de inte fakturering eller registrering och tillåter inte momsavdrag på relaterade inköp.
Det kan vara en utmaning för ditt företag att hålla jämna steg med förändrade skatteregler. Automatiska verktyg som Stripe Tax spårar transaktioner och meddelar dig när och var skatteregistrering krävs. Den beräknar också automatiskt de korrekta skattebeloppen och hjälper till att lämna in deklarationer genom ackrediterade partners eller tillhandahåller detaljerade rapporter som hjälper dig att lämna in deklarationer självständigt.

Momsavdrag för skattepliktiga personer

Momsavdrag är en process som gör det möjligt för momsskyldiga personer att dra av den moms som betalats på företagsrelaterade inköp från det belopp de är skyldiga i moms. I praktiken gör detta det möjligt för ett företag att minska den moms som det är skyldigt staten genom att dra av den moms som redan betalats för varor eller tjänster som förvärvats för dess verksamhet.

För att en momsskattepliktig person ska kunna dra av mervärdesskatt måste han eller hon uppfylla följande villkor:

• Leverantören måste tillämpa återbetalning av moms på ett korrekt sätt, vilket innebär att de överför skatten till kunden genom fakturan, vilket gör det möjligt för leverantören att få tillbaka den moms som betalats.
  
• Transaktionen ska vara relevant för affärsverksamheten, det vill säga det ska finnas ett direkt och omedelbart samband mellan köpen och affärsverksamheten.
  
• Inget av momsvillkoren ska gälla för mervärdesskatt enligt artiklarna 19-a1 och 19-ter i presidentdekret 633/72.
  
• Du kan bara dra av moms om skattepliktiga eller icke skattepliktiga transaktioner genomförs. Du kan inte göra avdrag för transaktioner som är skattebefriade eller undantagen moms.